Техосмотр Вашего бизнеса

Авторизация

Логин:
Пароль:
Регистрация
Забыли свой пароль?

Защита от недобросовестных контрагентов

В вопросе о проверке недобросовестных контрагентов покупатель может выбрать либо пассивную, либо активную тактику поведения.

Аргументы в защиту налогоплательщика при «пассивной позиции»:

  • все документы по поставке, предусмотренные Налоговым кодексом, в порядке, в частности, заполнены все реквизиты счета-фактуры, перечисленные в статье 169 НК РФ;
  • тот факт, что покупатель не проявил должную осмотрительность, налоговым органом не доказан, проверять продавцов покупатель не обязан, поскольку законом это не предусмотрено;
  • покупатель за действия продавца не отвечает, согласованные действия покупателя и продавца, направленные на получение незаконных вычетов, не доказаны.

Положительные судебные решения на «пассивную позицию»: определения ВАС РФ от 03.04.2007 № 3589/07, от 23.09.2008 № 12108/08, от 06.11.2008 № 13821/08, от 30.10.2008 № 14330/08, от 02.10.2008 № 12348/08, от 01.04.2008 № 1249/08.

При этом судьи, вставая на сторону налогоплательщиков, ставят перед налоговыми органами (по своей инициативе, либо по инициативе налогоплательщика) такие вопросы:

  • почему налоговый орган не приостановил операции по счетам "проблемных" продавцов даже после того, как выяснил их "фиктивность"? Почему не обратился в суд с заявлением о ликвидации продавцов? (определения от 20.03.2008 N 3149/08, от 26.09.2008 N 12406/08 и от 14.11.2008 N 13187/08);
  • почему, регистрируя продавца и имея самые широкие возможности для проверки регистрационных данных, налоговый орган проверкой не озаботился? (определения от 03.10.2008 № 13249/08, от 23.10.2008 № 13155/08);
  • почему, выявив неуплату НДС продавцом, налоговый орган так и не предъявил претензии к нему, в частности не взыскал недоимку в бесспорном порядке? (определение от 18.09.2008 № 12064/08).

Однако если организация заинтересована в том, чтобы максимально защитить себя от претензий, связанных с недобросовестностью контрагента, то предпочтительно занять «активную позицию» и предпринять определенные меры для проверки добросовестности потенциального поставщика.

Вот некоторые советы для тех, кому ближе «активная позиция»:

  • выясните, откуда стало известно о поставщике (соберите служебные записки менеджеров с объяснениями, почему для работы был выбран именно этот контрагент);
  • поищите сведения о контрагенте в Интернете (сделайте распечатки страниц Интернет-сайта, на которых содержится информация о должностных лицах контрагента, адресе его местонахождения, сведения о государственной регистрации, контактные телефоны и проч.)
  • проверьте контрагента через сайт ФНС (ссылка на сервис: http://egrul.nalog.ru/fns/index.php);
  • проверьте, не является ли «юридический» адрес контрагента адресом массовой регистрации, и совпадает ли этот адрес с данными, указанными в документах (ссылка на сервис: http://service.nalog.ru:8080/addrfind.do.)
  • проверьте, не попала ли организация в список претендентов на исключение из ЕГРЮЛ (ссылка на сервис: http://search.vestnik-gosreg.ru/fz83);
  • результаты проверки зафиксируйте внутренним документом (служебной запиской, отчетом и проч.);
  • при необходимости можно запросить дополнительные сведения у контрагента (копии свидетельства о внесении записи о продавце в ЕГРЮЛ, свидетельства о присвоении ИНН, лицензий; документы, подтверждающие полномочия руководителя, а также лица, подписавшего документы (копия приказа о назначении, доверенность, копия устава; копия баланса с отметкой налогового органа);
  • можно запросить выписку из ЕГРЮЛ (в налоговой инспекции либо у самого контрагента).

Что еще можно сделать для проверки? Вопрос очень сложный не только для налогоплательщиков, но и для судей.

Приведем цитату из Постановления ФАС Поволжского округа: "Налоговый орган в материалах налоговой проверки не указал, какой возможностью обладал и не воспользовался налогоплательщик для проверки добросовестности своих субподрядчиков, которой не имеется ни у нотариуса, свидетельствующего подлинности подписей лиц при государственной регистрации организации, ни у налоговых инспекций, производящих такую регистрацию, ни у банка, проводящего денежные операции."

Решение по данному делу было вынесено в пользу налогоплательщика.

 

Материал подготовлен с использованием статьи А. Дыбова в журнале «Главная книга. Конференц-зал». Ссылка на источник в Интернете: http://www.klerk.ru/law/?138207


Возврат к списку

Разработка сайта: Студия "Креативика" © ООО «Аудит-Ф», 2017
129110, г.Москва, пр-т Мира, д.70, стр.1 E-mail: mail@audit-f.ru
+7 (495) 252-08-49